Retribuciones en Especie 2025: Que Son, Como Tributan y Ventajas Fiscales
Equipo Calculadora de Nomina
Publicado:
Que son las retribuciones en especie
Las retribuciones en especie son bienes, derechos o servicios que la empresa entrega al trabajador de forma gratuita o a un precio inferior al de mercado, como parte de su remuneracion. A diferencia del salario monetario que se abona en la cuenta bancaria, la retribucion en especie se materializa en productos y servicios concretos: un coche de empresa, un seguro medico, tickets restaurante, guarderia, formacion, etc.
Estan reguladas principalmente en el articulo 42 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006), que establece que constituyen retribucion en especie la utilizacion, consumo u obtencion, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda.
Diferencia clave: salario monetario vs. retribucion en especie
Salario monetario: Se recibe en dinero y tributa integramente en IRPF segun los tramos correspondientes.
Retribucion en especie: Se recibe como bienes o servicios. Muchas gozan de exenciones fiscales totales o parciales, lo que permite al trabajador disfrutar de mayor poder adquisitivo real con la misma retribucion bruta.
Limite legal del 30%
El articulo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores establece que la retribucion en especie no puede superar el 30% de la retribucion bruta total del trabajador. El 70% restante debe abonarse obligatoriamente en dinero. Este limite es inderogable y su incumplimiento puede acarrear sanciones a la empresa.
La gran ventaja de las retribuciones en especie reside en su tratamiento fiscal: muchas de ellas estan total o parcialmente exentas de IRPF, lo que significa que el trabajador obtiene un beneficio real sin coste fiscal, incrementando asi su salario neto efectivo sin que la empresa incremente el coste salarial total.
Tipos comunes de retribuciones en especie
A continuacion detallamos los tipos mas frecuentes de retribucion en especie en Espana, con su tratamiento fiscal actualizado para 2025:
1. Vehiculo de empresa
Cuando la empresa pone a disposicion del trabajador un vehiculo para uso privado (o mixto laboral-personal), se genera una retribucion en especie. La valoracion fiscal se calcula como el 20% anual del valor de mercado del vehiculo (incluyendo IVA y gastos de adquisicion) cuando hay disponibilidad completa.
- Vehiculos eficientes (emisiones < 120 g/km CO2): reduccion de hasta el 30% en la valoracion.
- Vehiculos electricos: reduccion de hasta el 50% en la valoracion, una ventaja fiscal muy significativa.
- Si el vehiculo solo se usa para fines laborales y se demuestra fehacientemente, no habria retribucion en especie.
- La valoracion se reduce proporcionalmente si la disponibilidad no es total (ej.: solo dias laborables).
2. Vivienda
Cuando la empresa facilita vivienda al trabajador (propiedad de la empresa o alquilada para el), la valoracion fiscal depende de si el valor catastral ha sido revisado:
- Valor catastral revisado (en los 10 ultimos anos): 5% del valor catastral.
- Valor catastral no revisado: 10% del valor catastral.
- En ambos casos, la valoracion no puede superar el 10% del resto de contraprestaciones del trabajo.
3. Seguro medico privado
Exencion: hasta 500 €/ano por persona
Las primas de seguro medico pagadas por la empresa estan exentas de IRPF hasta 500 € anuales por persona asegurada. Esto incluye al trabajador, su conyuge y sus hijos. Para una familia de 4 miembros, la exencion puede alcanzar los 2.000 € anuales.
Para personas con discapacidad, el limite exento asciende a 1.500 € anuales.
Esta es una de las retribuciones en especie mas populares y ventajosas en los planes de retribucion flexible.
4. Tickets restaurante o vales de comida
Los tickets restaurante estan exentos hasta 11 € por dia laborable efectivamente trabajado en 2025. Condiciones para la exencion:
- Deben ser intransmisibles y nominativos.
- No son acumulables: un ticket por dia de trabajo.
- Solo validos en establecimientos de hosteleria.
- La empresa debe llevar registro de los entregados a cada trabajador.
- Considerando unos 220 dias laborables al ano, la exencion maxima anual ronda los 2.420 €.
5. Formacion del trabajador
Exencion total sin limite
Los gastos de formacion estan completamente exentos de IRPF sin limite de importe cuando estan vinculados a la actividad profesional del trabajador o al desarrollo de sus competencias para el puesto. Incluye estudios universitarios, masters, cursos de idiomas relacionados con el trabajo, certificaciones profesionales, etc.
6. Guarderia o jardin de infancia
Exencion total sin limite (art. 42.3.b LIRPF)
El servicio de guarderia o educacion infantil prestado u ofrecido por la empresa (directamente o a traves de terceros) esta exento de IRPF sin limite de importe. Es una de las ventajas fiscales mas potentes, especialmente relevante para familias con hijos de 0 a 3 anos, donde los costes de guarderia pueden superar los 300-600 € mensuales.
7. Planes de pensiones de empresa
Las aportaciones del empresario a planes de pensiones de empleo a favor del trabajador permiten una reduccion en la base imponible del IRPF de hasta 1.500 € anuales (limite conjunto de aportaciones del trabajador y de la empresa, con limites incrementados para aportaciones empresariales que pueden alcanzar hasta 8.500 € adicionales segun el tamano de la empresa y el salario del trabajador).
- No tributan en el momento de la aportacion.
- Tributan cuando se percibe la prestacion (generalmente en la jubilacion, con un tipo marginal previsiblemente inferior).
- Suponen un diferimiento fiscal significativo a largo plazo.
8. Acciones o participaciones de la empresa
La entrega de acciones o participaciones de la empresa al trabajador esta exenta hasta 12.000 € anuales, siempre que se cumplan estos requisitos:
- La oferta debe realizarse dentro de la politica retributiva general de la empresa.
- Cada trabajador, junto con su conyuge y familiares hasta segundo grado, no puede tener una participacion superior al 5% del capital social.
- Las acciones deben mantenerse durante al menos 3 anos.
- La oferta debe realizarse en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupo profesional.
Valoracion fiscal de cada tipo
La correcta valoracion de las retribuciones en especie es fundamental, ya que de ella depende el importe que se imputa como rendimiento del trabajo en la declaracion de IRPF. El articulo 43 de la LIRPF establece reglas especificas de valoracion:
Reglas generales de valoracion
- Vehiculos: 20% anual del coste de adquisicion (incluyendo tributos) para el pagador. Si es leasing, 20% del valor de mercado del vehiculo nuevo.
- Vivienda: 5% o 10% del valor catastral, con tope del 10% de las demas contraprestaciones.
- Prestamos a tipo inferior: Diferencia entre el interes pagado y el interes legal del dinero vigente (3,25% en 2025).
- Manutención (comedor de empresa): Coste para la empresa menos lo abonado por el trabajador.
- Primas de seguro: Coste para la empresa (prima pagada).
- Resto de casos: Valor normal de mercado del bien, derecho o servicio.
Valoracion minima
La valoracion de una retribucion en especie nunca puede ser inferior al ingreso a cuenta correspondiente, salvo que dicho ingreso a cuenta se haya repercutido al trabajador. Es decir, la retribucion en especie no puede resultar negativa.
El ingreso a cuenta: quien paga
El ingreso a cuenta es la retencion que la empresa debe practicar e ingresar en Hacienda por las retribuciones en especie que entrega al trabajador. A diferencia de las retenciones sobre el salario monetario (que se descuentan directamente de la nomina), en las retribuciones en especie la empresa paga el bien o servicio directamente, y el ingreso a cuenta se calcula sobre su valoracion fiscal.
Dos escenarios posibles
Escenario A: La empresa asume el ingreso a cuenta
La empresa paga el ingreso a cuenta y no lo descuenta de la nomina del trabajador. En este caso, el ingreso a cuenta se suma a la valoracion de la retribucion en especie a efectos del IRPF del trabajador (mayor retribucion total).
Ejemplo: Retribucion en especie valorada en 3.000 €, tipo de retencion 24%. Ingreso a cuenta = 720 €. Retribucion total imputable = 3.000 + 720 = 3.720 €.
Escenario B: La empresa repercute el ingreso a cuenta al trabajador
La empresa descuenta el ingreso a cuenta de la nomina del trabajador (le reduce el salario monetario). En este caso, el ingreso a cuenta no se suma a la valoracion de la retribucion en especie.
Ejemplo: Retribucion en especie valorada en 3.000 €, tipo de retencion 24%. Ingreso a cuenta = 720 € (descontado de nomina). Retribucion total imputable = 3.000 €.
Atencion
La mayoria de empresas repercuten el ingreso a cuenta al trabajador (Escenario B), ya que resulta mas economico para ambas partes. Si la empresa lo asume (Escenario A), el trabajador ve incrementada su retribucion total imputable, aunque no pague nada de su bolsillo. Es importante verificar en la nomina cual es el tratamiento aplicado.
Tabla resumen de exenciones y limites 2025
La siguiente tabla recoge las principales retribuciones en especie con su estado de exencion, limite y forma de valoracion fiscal:
| Tipo | Exencion | Limite | Valoracion fiscal |
|---|---|---|---|
| Seguro medico | Si | 500 €/ano por persona (1.500 € discapacidad) | Prima pagada por la empresa |
| Tickets restaurante | Si | 11 €/dia laborable | Importe facial del ticket |
| Guarderia | Si | Sin limite | No aplica (exenta) |
| Formacion | Si | Sin limite (vinculada al puesto) | No aplica (exenta) |
| Transporte colectivo | Si | 1.500 €/ano | Coste del abono para la empresa |
| Acciones empresa | Si | 12.000 €/ano (con requisitos) | Valor de mercado en fecha de entrega |
| Vehiculo empresa | Parcial | Reduccion si eficiente/electrico | 20% anual del valor de mercado |
| Plan de pensiones | Diferido | 1.500 € (hasta 10.000 € con aport. empresa) | Reduccion en base imponible |
| Vivienda | No | - | 5-10% del valor catastral |
| Prestamos ventajosos | No | - | Diferencia con interes legal (3,25%) |
Casos Practicos Detallados
Caso 1: Retribucion flexible - Optimizacion fiscal completa
Maria tiene un salario bruto de 30.000 € anuales. Su empresa le ofrece un plan de retribucion flexible y decide destinar parte de su salario a productos exentos de IRPF.
Analisis del ahorro fiscal
Seguro medico: Exento al 100% (500 € x 3 personas = 1.500 €, justo en el limite). Ahorro IRPF: ~360 € (tipo marginal 24%).
Tickets restaurante: Exentos al 100% (2.420 €). Ahorro IRPF: ~581 €.
Guarderia: Exenta al 100% sin limite (3.600 €). Ahorro IRPF: ~864 €.
Resultado
Maria recibe exactamente los mismos 30.000 € de retribucion bruta, pero su salario neto efectivo aumenta en aproximadamente 1.805 € anuales gracias a las exenciones fiscales. Ademas, disfruta de seguro medico familiar, comidas diarias y guarderia sin ningun impacto fiscal adicional.
Caso 2: Coche de empresa - Calculo de imputacion
A Carlos, con un salario bruto de 40.000 €, su empresa le asigna un vehiculo con valor de mercado de 25.000 € (IVA incluido) para uso mixto (laboral y personal, con disponibilidad completa).
Analisis del caso
Imputacion: Se le imputan 5.000 € anuales como rendimiento del trabajo adicional.
Impacto real: Carlos paga ~1.500 € mas de IRPF, pero se ahorra el coste de tener un vehiculo propio (leasing, seguro, mantenimiento), que facilmente superaria los 4.000-6.000 € anuales.
Balance neto: Aun con la tributacion, el beneficio neto es positivo.
Si el vehiculo fuera electrico
Con un vehiculo electrico (0 emisiones), la valoracion se reduciria un 50%:
Retribucion en especie = 5.000 x 50% = 2.500 €
Coste fiscal = 2.500 x 30% = 750 €/ano (la mitad).
El ahorro adicional por elegir un vehiculo electrico seria de 750 € anuales.
Caso 3: Plan de pensiones de empresa - Beneficio a largo plazo
La empresa de Laura aporta 1.500 € anuales a un plan de pensiones de empleo a su nombre. Laura tiene 35 anos y un tipo marginal del 30%.
Ventaja del diferimiento fiscal
Hoy: Laura no tributa por los 1.500 € anuales aportados (reduccion en base imponible).
En la jubilacion: Tributara cuando rescate el plan, pero previsiblemente con un tipo marginal inferior (al tener menores ingresos).
Efecto compuesto: El dinero que habria ido a Hacienda genera rentabilidad durante 30 anos dentro del plan.
Ahorro real estimado: Si en la jubilacion su tipo marginal es del 19%, el ahorro neto por diferimiento seria de ~165 €/ano, es decir, 4.950 € adicionales en 30 anos, solo por la diferencia de tipos marginales.
Planes de retribucion flexible: como negociar y optimizar
Un plan de retribucion flexible (tambien llamado plan de compensacion flexible o plan de beneficios sociales) permite al trabajador decidir como recibir parte de su salario bruto: en dinero o en productos y servicios con ventajas fiscales. No supone ningun coste adicional para la empresa, ya que el salario bruto total se mantiene igual.
Como negociar un plan de retribucion flexible
- Infórmate sobre lo que ofrece tu empresa: Muchas empresas medianas y grandes ya disponen de plataformas de retribucion flexible. Pregunta a RRHH.
- Calcula tu ahorro potencial: Utiliza nuestra calculadora para estimar cuanto ahorras con cada producto.
- Prioriza los productos exentos: Guarderia, seguro medico, tickets restaurante y formacion ofrecen la mejor relacion coste-beneficio.
- No superes el 30%: Recuerda el limite legal. Ajusta las cantidades para maximizar la exencion sin rebasar el tope.
- Revisa anualmente: Tu situacion personal cambia (hijos, matrimonio, etc.). Ajusta tu plan cada ano.
Combinaciones mas eficientes fiscalmente
Top 3 combinaciones recomendadas
1. Familia con hijos pequenos: Guarderia (exenta sin limite) + Seguro medico familiar (exento hasta 2.000 €) + Tickets restaurante (exentos hasta 2.420 €). Ahorro potencial: 1.500-2.500 €/ano.
2. Profesional sin hijos: Seguro medico (exento 500 €) + Tickets restaurante (exentos 2.420 €) + Formacion/master (exenta sin limite) + Transporte (exento 1.500 €). Ahorro potencial: 1.000-1.800 €/ano.
3. Directivo senior: Vehiculo electrico (reduccion 50%) + Plan de pensiones (reduccion 1.500 €+) + Acciones empresa (exentas hasta 12.000 €) + Seguro medico (exento 500 €). Ahorro potencial: 3.000-5.000 €/ano.
Ventaja para la empresa
La retribucion flexible no incrementa el coste salarial de la empresa. Sin embargo, mejora la satisfaccion y retencion del talento al aumentar el salario neto percibido por el trabajador. Ademas, algunos productos (como la formacion) mejoran la productividad. Es una herramienta de gestion de recursos humanos cada vez mas utilizada.
Errores frecuentes con las retribuciones en especie
1. Superar el limite del 30% sin saberlo
Muchos trabajadores acumulan beneficios en especie sin controlar el porcentaje total. Si la retribucion en especie supera el 30% del salario bruto, la empresa podria estar incumpliendo el Estatuto de los Trabajadores. Solucion: Suma todos los conceptos en especie y verifica que no excedan el tope.
2. No declarar retribuciones en especie en la Renta
Incluso las retribuciones exentas deben figurar en el modelo 190 de la empresa y aparecer en los datos fiscales del trabajador. Si Hacienda detecta una retribucion no declarada, puede regularizar con intereses y sancion. Solucion: Verifica tu borrador de la Renta y comprueba que las retribuciones en especie aparecen correctamente.
3. Confundir exencion con no tributacion total
Que un seguro medico este exento hasta 500 € no significa que una prima de 800 € este exenta: los 300 € de exceso si tributan. Solucion: Controla los limites exactos de cada exencion y ajusta los importes.
4. Tickets restaurante en dias no laborables
Los tickets restaurante solo estan exentos en dias efectivamente trabajados. Usarlos en vacaciones, fines de semana o bajas medicas convierte el importe en retribucion sujeta. Solucion: Utiliza los tickets unicamente en dias de trabajo efectivo.
5. No renegociar el plan cada ano
Tu situacion personal cambia: un hijo que entra en guarderia, matrimonio, cambio de vehiculo, etc. Mantener el mismo plan de retribucion flexible durante anos puede suponer perder ahorro fiscal. Solucion: Revisa tu plan al menos una vez al ano, preferiblemente en diciembre o enero.
6. Asumir que todo lo que da la empresa esta exento
No todas las retribuciones en especie gozan de exencion. La vivienda, los prestamos a tipo reducido, los vehiculos de alta gama o los regalos navidelenos tributan integramente. Solucion: Consulta la tabla de exenciones antes de aceptar cualquier beneficio.
Preguntas Frecuentes
¿Que son exactamente las retribuciones en especie?
Respuesta: Son bienes, derechos o servicios que el trabajador recibe de la empresa de forma gratuita o a un precio inferior al de mercado, como parte de su remuneracion. Estan reguladas en el articulo 42 de la Ley del IRPF y tributan como rendimiento del trabajo, salvo las exenciones previstas legalmente.
¿Cual es el limite maximo de retribucion en especie sobre el salario total?
Respuesta: El articulo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores establece que la retribucion en especie no puede superar el 30% del salario bruto total del trabajador. El 70% restante debe abonarse en dinero.
¿El seguro medico pagado por la empresa tributa en IRPF?
Respuesta: No tributa hasta 500 euros anuales por persona asegurada (trabajador, conyuge e hijos). Para personas con discapacidad, el limite exento asciende a 1.500 euros anuales. El exceso sobre estos limites si tributa como rendimiento del trabajo en especie.
¿Los tickets restaurante estan exentos de IRPF en 2025?
Respuesta: Si, los vales de comida o tickets restaurante estan exentos hasta 11 euros por dia laborable efectivamente trabajado en 2025. Si el importe supera este limite, solo el exceso tributa. No son acumulables de un dia para otro.
¿Como se valora fiscalmente el uso de un coche de empresa?
Respuesta: Se imputa el 20% anual del valor de mercado del vehiculo (incluyendo IVA) cuando hay disponibilidad total. Si el vehiculo es eficiente energeticamente (emisiones inferiores a 120 g/km de CO2), la valoracion puede reducirse hasta un 30%. Para vehiculos electricos, la reduccion puede llegar al 50%.
¿Quien paga el ingreso a cuenta de las retribuciones en especie?
Respuesta: La empresa esta obligada a realizar el ingreso a cuenta a Hacienda. Sin embargo, puede repercutirlo al trabajador descontandolo de su nomina, o asumir ella misma el coste. Si la empresa lo asume, el ingreso a cuenta se suma a la valoracion de la retribucion en especie a efectos del IRPF del trabajador.
¿La guarderia de empresa esta exenta de impuestos?
Respuesta: Si, la prestacion del servicio de guarderia o jardin de infancia por parte de la empresa esta completamente exenta de IRPF, sin limite de importe, segun el articulo 42.3.b de la LIRPF. Es una de las retribuciones en especie mas ventajosas fiscalmente.
¿Puedo combinar varias retribuciones en especie en un plan de retribucion flexible?
Respuesta: Si, es lo mas habitual y recomendable. Un plan de retribucion flexible permite al trabajador destinar parte de su salario bruto a productos exentos (seguro medico, tickets, guarderia, formacion, transporte), siempre que el total en especie no supere el 30% del salario bruto y se respeten los limites de exencion de cada concepto.
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