1. Quien esta obligado a declarar

No todos los trabajadores estan obligados a presentar la declaracion del IRPF. La obligacion depende fundamentalmente del importe de los rendimientos y del numero de pagadores durante el ejercicio.

Limites generales para rendimientos del trabajo

• Un solo pagador: Obligacion de declarar si los rendimientos integros del trabajo superan 22.000 euros anuales.
• Dos o mas pagadores: El limite baja a 15.000 euros anuales si la suma del segundo y sucesivos pagadores supera 1.500 euros. Si la suma del segundo y sucesivos no supera 1.500 euros, se mantiene el limite de 22.000 euros.

Otros supuestos de obligacion

• Rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales con retencion que superen 1.600 euros anuales.
• Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de letras del Tesoro y subvenciones para vivienda de proteccion oficial que superen 1.000 euros anuales en conjunto.
• Contribuyentes que apliquen la deduccion por inversion en vivienda habitual, la deduccion por doble imposicion internacional o la deduccion por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.

2. Calendario fiscal de la renta 2025

La campana de la declaracion de la renta 2025 (ejercicio fiscal 2025) se presenta durante la primavera de 2026. Estas son las fechas orientativas basadas en campanas anteriores:

Como acceder a Renta WEB

Existen tres formas de identificarte para consultar tu borrador y presentar la declaracion:

1. Cl@ve PIN: Sistema de identificacion electronica. Requieres registro previo (presencial o por videollamada). Es el metodo mas comodo para la mayoria de contribuyentes.
2. Certificado digital o DNI electronico: Instalas el certificado de la FNMT en tu navegador. Permite realizar cualquier tramite con la Administracion.
3. Numero de referencia: Se obtiene con la casilla 505 de la declaracion del ejercicio anterior (o el IBAN si es tu primera declaracion). Metodo mas sencillo pero limitado a algunos tramites.

3. Rendimientos del trabajo

Los rendimientos del trabajo constituyen la principal fuente de renta para un asalariado. Incluyen todas las contraprestaciones dinerarias y en especie derivadas de la relacion laboral.

Que se incluye como rendimiento integro

• Salario base: La retribucion fija mensual pactada en contrato.
• Complementos salariales: Antiguedad, peligrosidad, nocturnidad, turnicidad, responsabilidad, idiomas, disponibilidad, etc.
• Pagas extraordinarias: Tanto si se cobran en dos pagas (junio y diciembre) como si estan prorrateadas en 12 mensualidades.
• Horas extraordinarias: Tanto las que cotizan al tipo general como las de fuerza mayor.
• Retribuciones en especie: Uso de vehiculo de empresa, seguro medico (la parte que exceda la exencion), vivienda, prestamos a tipo inferior al legal del dinero, etc.
• Indemnizaciones no exentas: Las indemnizaciones por despido que superen los limites legales estan sujetas a IRPF.
• Prestaciones por desempleo: Tributan integramente como rendimiento del trabajo.
• Prestaciones de la Seguridad Social: Incapacidad temporal, maternidad/paternidad (exentas desde 2018), pensiones.

Gastos deducibles de los rendimientos del trabajo

De los rendimientos integros puedes restar una serie de gastos para obtener el rendimiento neto:

4. Reducciones aplicables

Sobre el rendimiento neto del trabajo se aplican reducciones que disminuyen la base imponible general, con el consecuente ahorro fiscal.

Reduccion por rendimientos del trabajo (Art. 20 LIRPF)

Esta reduccion beneficia especialmente a los trabajadores con rentas mas bajas. Se aplica automaticamente al calcular la base imponible:

Esta reduccion tiene un efecto significativo: un trabajador con un salario bruto de hasta aproximadamente 21.000 euros puede ver reducida su base imponible de forma notable, reduciendo o incluso anulando su cuota del IRPF.

Aportaciones a planes de pensiones

Las aportaciones a planes de pensiones reducen directamente la base imponible general, con los siguientes limites para 2025:

• Limite individual: 1.500 euros anuales.
• Aportaciones empresariales: Hasta 8.500 euros adicionales si la empresa contribuye al plan de empleo.
• Limite total: La menor de las dos cantidades: el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades economicas, o la suma de los limites anteriores.

Reduccion por tributacion conjunta

Las unidades familiares pueden optar por tributar conjuntamente, aplicando una reduccion de 3.400 euros en la base imponible. Suele ser ventajosa cuando uno de los conyuges no tiene ingresos o estos son muy reducidos. En familias monoparentales, la reduccion es de 2.150 euros.

5. Deducciones personales y familiares

Los minimos personales y familiares representan la parte de la renta que, por destinarse a satisfacer las necesidades basicas del contribuyente y su familia, no se somete a tributacion efectiva. Se restan de la base liquidable para calcular la cuota integra.

Minimo del contribuyente

Minimo por descendientes

Se aplica por cada descendiente menor de 25 años (o con discapacidad, sin limite de edad) que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales superiores a 8.000 euros ni presente declaracion individual con rentas superiores a 1.800 euros:

Minimo por ascendientes

• Ascendiente mayor de 65 años que conviva con el contribuyente y no tenga rentas superiores a 8.000 euros: 1.150 euros.
• Ascendiente mayor de 75 años: 1.150 + 1.400 = 2.550 euros.

Minimo por discapacidad

• Discapacidad del contribuyente (grado 33-65%): 3.000 euros.
• Discapacidad del contribuyente (grado >65%): 12.000 euros.
• Gastos de asistencia (movilidad reducida o >65%): +3.000 euros adicionales.
• Discapacidad de ascendientes o descendientes: mismas cuantias, aplicadas al minimo familiar correspondiente.

6. Deducciones autonomicas

Cada comunidad autonoma puede establecer sus propias deducciones en la parte autonomica del IRPF. Estas varian significativamente entre regiones y suelen ser las grandes olvidadas al revisar el borrador. Las mas habituales son:

Alquiler de vivienda habitual

La deduccion estatal por alquiler se elimino para contratos posteriores a enero de 2015, pero muchas CCAA mantienen deducciones propias:

• Madrid: 30% del alquiler (max. 1.000 euros) para menores de 35 años con base imponible inferior a 25.620 euros.
• Andalucia: 15% del alquiler (max. 600 euros) para menores de 35 años con base imponible inferior a 19.000 euros.
• Cataluña: 10% del alquiler (max. 300-600 euros segun edad e ingresos).
• Comunitat Valenciana: Hasta el 25% del alquiler para menores de 35 años o con discapacidad.

Gastos educativos

• Madrid: 15% en escolaridad, 10% en idiomas y 5% en material escolar (con limites por hijo).
• Aragón: Deduccion por adquisicion de libros de texto y material escolar.
• Asturias: Deduccion por gastos de descendientes en centros de 0 a 3 años.

Guarderia y conciliacion

Varias comunidades ofrecen deducciones por gastos de guarderia de hijos menores de 3 años, complementando la deduccion estatal por maternidad. Madrid, Cataluña, Andalucia y la Comunitat Valenciana destacan por sus importes.

Otras deducciones habituales

• Por nacimiento o adopcion de hijos.
• Por discapacidad del contribuyente o familiares.
• Por donaciones a fundaciones o entidades de la CCAA.
• Por inversiones en instalaciones medioambientales o energias renovables.
• Por compra de vehiculo electrico (en algunas CCAA).

7. Deducciones por inversion

Vivienda habitual (compra anterior al 1 de enero de 2013)

Si compraste tu vivienda habitual antes de 2013 y has venido aplicando esta deduccion, puedes seguir deduciendote:

• Porcentaje: 15% de las cantidades satisfechas (capital + intereses + seguros vinculados).
• Base maxima: 9.040 euros anuales.
• Ahorro maximo: 1.356 euros al año.

No se pueden acoger a esta deduccion los contribuyentes que compraron su vivienda a partir del 1 de enero de 2013.

Planes de pensiones (deduccion en base)

Como se detallo en la seccion de reducciones, las aportaciones a planes de pensiones reducen la base imponible. El ahorro fiscal efectivo depende del tramo marginal del contribuyente:

Donativos a entidades beneficiarias de mecenazgo

Las donaciones a ONGs, fundaciones y entidades acogidas a la Ley 49/2002 generan deducciones en la cuota:

• Primeros 250 euros: deduccion del 80% (ahorro de 200 euros).
• Resto de la donacion: deduccion del 40%.
• Fidelizacion: Si donas a la misma entidad durante al menos 3 años consecutivos con un importe igual o superior, el porcentaje del resto sube al 45%.

Inversion en empresas de nueva creacion

• Deduccion: 50% de la inversion realizada.
• Base maxima: 100.000 euros anuales.
• Requisitos: empresa constituida hace menos de 3 años, no cotizada, participacion maxima del 40%, mantenimiento 3-12 años.

8. Tramos del IRPF 2025

El IRPF es un impuesto progresivo. Esto significa que no pagas el mismo porcentaje por toda tu renta, sino que cada tramo de ingresos tributa a un tipo diferente. La escala combina la parte estatal y la parte autonomica (esta ultima puede variar segun la CCAA). La siguiente tabla refleja los tipos generales sumados:

* Los tipos autonomicos corresponden a la escala general. Cada comunidad autonoma puede modificar su parte. Consulta la escala de tu CCAA.

9. Casos practicos detallados

Los siguientes tres casos muestran el calculo completo de la declaracion de la renta paso a paso, desde el salario bruto hasta el resultado final. Los importes se calculan con la escala general estatal+autonomica y redondeo a dos decimales.

10. Errores frecuentes en la declaracion

Cada año, miles de contribuyentes cometen errores que pueden costarles dinero o generar requerimientos de Hacienda. Estos son los mas habituales entre trabajadores por cuenta ajena:

1. Confirmar el borrador sin revisarlo

El error mas comun y potencialmente costoso. El borrador de Hacienda no siempre es correcto. Puede faltar informacion sobre deducciones autonomicas, cuotas sindicales, situacion familiar actualizada, gastos por defensa juridica o donaciones. Confirmar sin revisar puede suponer dejar de aplicar deducciones a las que tienes derecho.

2. No incluir las deducciones autonomicas

Las deducciones de tu comunidad autonoma (alquiler, guarderia, material escolar, nacimiento de hijos) no siempre aparecen reflejadas en el borrador. Tienes que buscarlas y marcarlas manualmente en las casillas correspondientes de Renta WEB.

3. Olvidar la cuota sindical o colegial

Las cuotas pagadas a sindicatos son un gasto deducible del rendimiento del trabajo. Las cuotas de colegios profesionales (hasta 500 euros) tambien lo son si la colegiacion es obligatoria para ejercer. Si no las incluyes, estas pagando de mas.

4. Elegir mal entre individual y conjunta

Muchos matrimonios eligen por inercia la tributacion individual o conjunta sin hacer el calculo comparativo. Como vimos en el Caso 2, la diferencia puede ser de mas de 1.000 euros. Haz siempre la simulacion en ambas modalidades antes de confirmar.

5. No declarar las ganancias patrimoniales menores

La venta de acciones, fondos de inversion, criptomonedas o incluso la devolucion de clausula suelo generan ganancias (o perdidas) patrimoniales que deben incluirse. Hacienda recibe esta informacion de las entidades financieras y puede detectar omisiones.

6. Deducirse la vivienda habitual sin derecho

La deduccion por vivienda habitual solo es aplicable a compras anteriores al 1 de enero de 2013. Si compraste tu vivienda despues de esa fecha y aplicas la deduccion, tendras una liquidacion complementaria con recargos.

7. No comunicar cambios personales al pagador

Si durante el año te has casado, has tenido un hijo, te has divorciado o ha cambiado tu situacion de discapacidad, debes comunicarlo a tu empresa mediante el Modelo 145. Si no lo haces, la retencion sera incorrecta y el ajuste en la declaracion sera mayor.

8. Presentar fuera de plazo

Presentar la declaracion fuera del plazo (despues del 30 de junio) conlleva un recargo del 1% por cada mes de retraso si la presentas voluntariamente. Pasados 12 meses, se añaden intereses de demora. Si es Hacienda quien te requiere, las sanciones van del 50% al 150% de la cuota no ingresada.

11. Preguntas frecuentes